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知识点1：增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定

一、纳税人

1.增值税纳税人基本规定：

在中华人民共和国境内销售货物或加工修理、修配劳务，销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

二、纳税人中的几个特殊情形

1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的——发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。

2.报关进口货物纳税人：

（1）一般情况：以进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人；

（2）代理进口：

以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

3.资管产品增值税纳税人：

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司等。

4.建筑企业纳税人特别规定

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，则：第三方缴纳增值税，签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

（二）扣缴义务人

知识点2：增值税征税范围的规定

一、销售货物（13%，9%）

1.销售：有偿转让所有权。（货币或其他经济利益）

2.货物：有形动产。（包括电力、热力和气体）

二、销售劳务（13%）

1.劳务，指加工和修理修配劳务

（1）委托加工：委托方提供原料主料，受托方对货物加工修理

（2）修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务

（3）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。

2.并网费

供电企业利用自身电力设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费应当征收增值税。

3.废弃物处理

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理（即运用填埋、焚烧、净化、肥等方式贝语网校，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置）

（三）销售服务（7项）

销售服务，是指提供：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、电信服务（基础、增值）、金融服务、现代服务、生活服务。（郊邮电建金现生）

1.交通运输服务（9%）

（1）陆路运输服务

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道。

（2）水路运输服务

①水路运输的程租、期租业务属于交通运输；光租、干租属于租赁服务。

②判断标准：设备＋人员，实质是提供运输服务；仅仅租设备（光租、干租），实质是租赁。

（3）航空运输服务

①航空运输的湿租业务，航天运输；

②运输工具舱位承包，发包方和承包方纳税；舱位互换业务中，互换舱位的双方纳税

（4）管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质。

（5）其他事项

①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

②无运输工具承运业务，按交通运输服务征税

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