第九课 征税和纳税教学案 高一政治教案

[新课标要求]

了解　税收的含义。

了解　税收是财政收入最重要的来源。

★理解　税收的基本特征。

★理解　增值税、个人所得税。

了解　纳税人和负税人的区别与联系。

★理解　依法纳税是公民的基本义务。

了解　违反税法的表现及对违反税法行为的处罚。

[主要知识点]

一.    税收及其种类

（一）、税收的基本特征

1．税收的基本含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 依法取得财政收入的基本形式。

例1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘”这说明（ C ）

A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的

C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物

例2、“有税必有法”，对此的正确解释是（ C ）

A、先有税，后有法                      B、税收具有强制性、无偿性、固定性

C、税法是税收的法律依据和法律保障      D、税收是国家制定法律的前提和基础

2、税收的基本特征

（1）强制性是指  国家凭借政治权力强制征收。纳税人必须 依法纳税 ，税务机关必须 依法征税 。

（2）无偿性是指国家取得税收收入，既不需要 返还给纳税人，也不需要 对纳税人直接付出任何代价  。

（3）固定性是指国家在征税之前就 法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例， 不经国家有关部门批准不能随意改变。

（4）税收基本特征之间的关系

税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的，表现为： ①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性 是无偿性的保障。国家必须凭借政治权利，依照法律性无偿地征税。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性.。③强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。

[材料分析]在学习税收的有关知识后，甲同学认为：税收是依靠国家政治权利而强制征收的，凡是国家用强制手段获得的财政收入都是税收。乙同学认为：税收是在征税以前就通过法律形式规定的，具有固定性，是绝对不会改变的。如果你是甲乙同学的老师，你应该如何评析这两位同学的观点？

[参考答案]：（1）甲同学认识到税收是依靠国家政治权利而强制征收的，这是正确的，也正是税收具有强制性的体现。但是，认为凡是国家用强制性手段获得的财政收入都是税收是片面的，像国家用强制手段依法取得的罚没收入等就不是税收。

（2）乙认识到税收是在征税之前就通过法律形式预先规定，是针对税法不变的情况而言的。因此，征税对象、数量比例一般不随意改变，但不能认为是绝对不变的。随着经济的发展及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例会有所改变。

（二）我国税收的种类

1、我国税收的划分

 根据征税对象划分：目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十种。

2、增值税

（1）含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。（征税对象）

（2）纳税人：增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（3）税率：增值税的基本税率是17%。（比例税率）

（4）优点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

3、个人所得税

（1）含义：是指国家对个人所得额征收的一种税。（征税对象）

（2）纳税人：个人所得税的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

（3）税率：个人所得税实行超额累进税率和比例税率。

（4）特点：所得越高，课税越重；所得越低，课税越轻。

（5）作用：不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

例3、如果一个人的月工资应税所得额共4000元，那么他应激纳的税款   （ A ）

A.475元   B.400元  C 300元  .D.600元

例4、征收个人所得税            （ C ）

①有利于实现共同富裕  ②不利于贯彻效率优先分配原则

③其实质是维护一定程度的平均主义分配制度  ④有利于增加财政收入

A、①②            B、①③       C、①④      D、②③

[材料分析]：我国于1980年开征个人所得税，但是规定工薪所得扣除费用标准为800元/月。那时，我国城镇职工平均月收入工资在40元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。1993年，我国城镇职工平均月工资378元，达到扣除费用标准的人上升到60%以上。同时，月收入800元在我国许多地方只够得上 温饱的水平。2005年年9月，全国人大常委会首次召开立法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了各种不同的意见。2005年10月，全国人大常委会第二次审议个人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人所得税工薪所得扣除费用标准提高到1600元。据初步测算，提高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200元多亿元。

依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除费用标准的修订？

[参考答案]：（1）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本形式。（2）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、增加财政收入的重要作用。（3）此次提高个人所得税的扣除费用标准,使广大工薪阶层受益，税后个人收入增加，起到调节个人收入的作用，有利于促进社会稳定、和谐发展。（4）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国家对经济和社会的调控能力。所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入的影响，确定恰当的标准。

二、依法纳税

（一）纳税人与负税人

1、纳税人的含义：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。构成纳税人的条件：①是否取得应税收入②是否发生应税行为。

2、负税人的含义：是最终承担税款的单位和个人。

3、纳税人与负税人的关系：

（1）一致性：当纳税人所交的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。

（2）不一致性：纳税人不一定是负税人；负税人也不一定是纳税人。

当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。如增殖税

4、每个公民都是负税人：在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。

例6、《新华日报》载文指出，消费者是负税人，又是纳税人。作为负税人    (  C  )

A．是指取得应税收入的单位和个人    B．是指发生应税行为的单位和个人

C．是税款的实际承担者              D．是直接负有纳税义务的单位和个人

（二）、依法纳税是公民的基本义务

1、依法纳税的必要性

可从三个方面来把握：一是从一般意义上讲，税收是国家发挥作用，实现其职能的物质基础，有国必有税；二是从我国税收的性质来讲，我国的税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在整体上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与公民息息相关，而税收是实现国家职能的物质保证；三是从公民权利与义务相统一的角度来说，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2、违反税法的行为及其处罚

（1）违反税法行为的表现

①偷税：是指纳税人有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少交应纳税款的行为。

②欠税：是指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

③骗税：是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。

④抗税：是指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

（2）违反税法行为的危害：这些违反税法的行为，既危害社会经济健康发展、国家和人民的根本利益，也直接影响个人的健康成长。因此，我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。

（3）违反税法行为的处罚：如果纳税人发生了偷税、欠税、骗税、抗税行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

[材料分析]财政部长金人庆在十届全国人大二次会议上指出：当前各种形式的偷税、骗税、欠税等现象还比较严重。各级税务机关要加强税收征管，加大打击偷税、骗税等违法行为的力度，保证财政收入稳定增长，确保全年预算任务的完成。

运用所学知识结合材料回答：国家为什么要加强税收征管，加大打击偷税、骗税等违法行为的力度？

[参考答案]：（1）税收是国家财政收入的主要来源，而财政收入是国家实现其职能的物质保证。税收也是调节经济运行的重要杠杆和实现经济监督的重要手段。依法纳税是每个公民应尽的义务。

(2)偷税、骗税等违反税法的行为,干扰了税收的正常秩序,损害了国家的尊严,导致国家税收的流失,影响国家职能的充分发挥;它破坏了公平竞争机制,不利于市场经济的正常运行。

3、怎样：增强纳税人意识。所谓纳税人意识，应是纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。要注意两点：

（1）增强纳税人义务意识，要自觉履行纳税义务，自觉诚信纳税。

（2）增强纳税人权利意识，行使纳税人权利。公民增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护公民自身的合法权益，维护国家和人民的利益。

例7、我们中学生应主动树立“纳税人”意识。下列说法能正确体现“纳税人”意识的是（A）

①将自觉纳税看成是国家主人翁地位的表现②依法纳税是公民的基本义务③积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法力度④不管有无经济收入，直接纳税

A．①②③    B．②③④    C．①③④   D．①②④

[材料分析]：材料一：在今天，我们所交纳的每100元税款中就有17.6元用于发展教育事业，有14.7元用语能源、交通等基础建设，有8.7元用于改善治安状况，有3.7元用于资助他人，有的用于国防科学技术研究等等。

材料二：作为纳税人，我们是一名光荣的建设者，同时我们也时刻享受着纳税所带来的文明、安宁和幸福的社会环境。

材料三：几年前，山东青岛市百余家企业带着十万余户企业的重托，在北京人民大会堂以强烈的爱国热情和高度的社会责任感，向全国纳税人郑重发出了“爱我中华，强我民族，依法纳税，报效祖国”的倡议。

（1）        材料一和材料二说明了什么？

（2）         材料三表现了什么？联系实际谈谈你对上述材料反映出来的问题的理解。

[参考答案]：材料一和材料二说明社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。

（2）青岛市百余家企业发出“爱我中华，强我民族，依法纳税，报效祖国”的倡议正是纳税人意识升华的表现。第一，社会主义国家代表广大劳动人民的利益。国家把劳动人民创造财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于维护社会稳定、巩固国防，都是为劳动者的利益服务的，劳动人民是税收的最终收益者。社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收。第二，依法纳税是公民应履行的义务，我国的每一个公民都应具有纳税人的意识。作为纳税人，应把为国纳税看成是光荣的事，把自觉纳税看成是公民责任感和国家主人翁地位的体现。第三，我们青年学生，现在虽然还不一定是直接纳税人，但我们人人都应有纳税人意识。有朝一日，我们成为法律规定的纳税人，就应自觉地履行义务，行使纳税人的权利。

[巩固练习]

一、单项选择题

1、2006年5月，国家税务总局发出通知指出，按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际交纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。我国之所以征收个人所得税，主要是因为（ A  ）

A．它有利于调节个人收入分配，实现社会公平B．它具有广泛的征税范围　

C．它是“取之于民”的                    D．它是专收专用的

2、社会主义国家的税收是一种新型税收，它区别于其它类型税收之处在于（C  ）

A它具有强制性、固定性、无偿性的特征B它不是靠国家强制力征收的

C它体现了国家、集体、个人根本利益的一致性D它已经成为国家财政收入最重要的来源

2002年3月份，国家税务总局在公布的关于个人所得税的文件里说：“在校学生因参加勤工俭学活动而取得个人所得税法规定的应税项目的所得，应依法缴纳个人所得税。”据此回答3-4题：

3、征收个人所得税：  （ D ）

①能够促进生产专业化的发展  ②对增加财政收入具有重要作用  ③对调节个人收入发挥着重要作用  ④有利于实现社会公平               

  A ①②        B ②③        C ①②③       D ②③④

4、我国个人所得税的纳税人为：     （ B ）

①从境外取得应税所得并在我国境内居住一年以上个人   ②从境内取得应税所得但在我国境内居住不满一年的个人  ③从境外取得应税所得但在我国境内居住不满一年的个人  ④从境内取得应税所得并在我国境内居住一年以上的个人                       

A①②③      B①②④      C①③④      D②③④

5．下列说法中错误的是    （  D   ）

A生活中每个人都直接或间接地与纳税发生着联系B生活中每个公民都是实际的负税人C 在实际生活中，有的纳税人并不就是负税人，有的负税人也不是纳税人D所谓逃税，就是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为，既可耻又违法

6.深化农村费改税的改革，是减轻农民负担，建设新农村的重大举措。这一举措之所以有利于减轻农民负担，主要是因为（ C ）

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