【必修一】第八课 财政与税收学习指导

　　 税收的三个基本特征紧密联系不可分割，税收的强制性决定了税收的无偿性。税收的无偿性要求它必须具有强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
　　 税收可以分为不同的种类。每个税种都有其特定的纳税人、征税对象和计税标准。其中增值税和个人所得税是影响较大的两个税种。
　　 增值税：以生产经营中的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。征收增值税，有利于促进生产的专业化，利于公平竞争，利于财政收入的稳步增长。
　　 个人所得税：国家对个人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税的应税项目包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种方式。超额累进税率，纳税人所得收入越高，税率越高。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4、依法纳税是公民的基本义务。
　　（1）纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人分为自然人和法人。
　　（2）税收是国家存在、发挥作用的物质基础。我国社会主义社会的税收是取之于民用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家各项职能的实现，是以税收为物质基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
　　（3）自觉纳税，反对违税行为。自觉纳税是公民责任感和国家主人翁地位的体现，依法纳税也是公民的义务。现实生活中，还存在偷税、欠税、骗税、抗税的违税行为，这些行为危害了社会经济的健康发展，侵害了国家和人民的根本利益，也直接影响到个人的健康发展。因为我们要反对违法税法的行为，维护国家的根本利益。
　　（4）公民还要关注国家对税收的征管和使用，维护公民和国家的合法利益。

易错易混分析
预算和决算
　　区别：
　　（1）含义不同。预算是指经过法定程序批准的国家年度收支计划，一般有中央和地方预算组成。中央预算和各级地方预算构成了国家预算的体系。决算是上一年度财政收支的实际情况，是预算执行的结果。
　　（2）地位和作用不同。预算包括财政收入和财政支出，是一定时期财政分配的起始阶段、主要过程和环节。通过预算，可以对收入和支出加以控制，有效的进行管理，引导国家的政治经济活动的方向，实现国家职能。决算是一定时期财政分配的终结阶段，可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结国家在经济活动中的得失成败。
　　联系：
　　（1）两者共同构成国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以构成国家宏观调控的手段。
　　（2）预算是决算的前提，预算的执行结果是决算的依据和主要内容。决算是对预算的评价，是对预算的综合反映，可以为下一个阶段的预算提供依据。预算与决算是相辅相成的。

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