【必修一】第八课 财政与税收学习指导

1、财政及其作用
　　（1）财政的含义：国家的收入和支出就是财政。财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。它是一种以国家为主体、在全社会范围内集中性的分配关系。
　　（2）预算和决算。国家预算是由政府提出，并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。预算只有在国家权力机关审批后才能生效，经过审批的预算方案是国家的重要立法文件。决算是上一年度国家预算执行结果的会计报告。
　　（3）财政的作用。
　　①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
　　 国民收入在创造出来以后，要经过一个复杂的分配过程，最后用于扩大再生产以及用于满足社会和个人消费的需要。国民收入的初次分配是在物质资料生产部门内部进行的。
　　 国民收入在经过初次分配之后，还需要进行再分配。因为社会主义社会还存在一些非物质生产部门，满足非物质生产部门发展的需要，是社会生产顺利进行的重要条件。社会还需要加强重点建设和保证国民经济按比例协调发展的需要。需要建立社会保证基金的需要，保障劳动者的养老、医疗、失业的需要，缩减保障基本生活，缩减贫富差距。另外，为了应付各种突发事故和自然灾害等，需要通过国民收入的再分配，建立社会后备基金，来满足应急需要。
　　 国家通过财政收入和财政支出的调节，可以缩小收入分配的差距；通过财政支出向教育的投入，可以促进教育发展和教育公平；通过增加对社会保障和医疗的投入，提高人民的生活水平。这些措施都有助于推动社会和谐社会的建设。
　　②国家财政具有促进资源合理配置的作用。
　　在市场经济中，在价值规律的自发调节下，商品生产者和经营者自发的追求经济利益，这就会导致某些获利多的行业资源投入过多，而某些获利较少、获利的周期过长、投资规模过大或者投资风险大的行业和地区资源投入不足，例如能源、交通运输、水利设施、航天事业等，这会影响到社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持投入这些行业和地区的建设，有助于实现资源的合理配置。
　　③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
　　 一个国家的经济运行状况最终要通过社会总供给与社会总需求反映出来。经济的平稳运行要求社会总供给和社会总需求保持基本平衡。国家为了实现经济的平稳运行，可以通过调整财政收支规模、结构和收支平衡来进行宏观调控。这就是财政政策。
　　 根据宏观经济发展的状况，国家可以采取扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性的财政政策。
　　 在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求，例如可以采取增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率的方式，来拉动经济的增长，这是扩张性的财政政策，又称积极的财政政策。当经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以通过财政分配活动来减少和抑制总需求，稳定物价，如减少财政支出、增加税收等，来给经济“降温”。这是紧缩性财政政策。当社会总供给和总需求大体平衡，国家可以实行中性财政政策，通过财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性。

2、财政收入与支出。
　　（1）财政收入。
　　 财政收入是国家通过一定的渠道筹集起来的资金。根据国家筹集资金的渠道，可以分为税收收入（征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式）、利润收入（国企税后利润中按规定上交国家的部分、国家从参股企业中取得的分红收入）、债务收入（国家通过借贷的方式从国内外取得的收入）、其他收入（主要包括行政性收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分）
　　 影响财政收入的因素很多，但它主要受经济发展水平和分配政策的制约。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有在经济不断发展、社会财富不断增加的情况下，才能保证国家财政收入的持续增长。
　　 在社会财富总量一定的情况下，分配政策也会影响到财政收入。在财富总量一定的情况下，在分配时，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的提高，最终也会不利于财政收入的增加。如果国家财政集中的收入太少，将会直接影响到国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终也会不利于企业发展和个人收入增加。因此，国家在制定分配政策时，必须从经济社会发展的需要考虑，既要保证国家财政收入的稳步增长，也有注重促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
　　（2）财政支出。
　　 国家对筹集的财政资金进行分配和使用就是财政支出。财政支出按具体用途，主要可以分为用于经济建设支出、教科文卫事业支出、行政管理支出、国防支出、社会保障支出和债务支出。
　　（3）财政收支的关系。财政收入和支出的关系，无非可以分为三种：
　　 财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或大于支出、略有节余,或收入略小于支出、略有赤字。
　　 财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。
　　 财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。

3、税收及其种类。
　　 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收的征收主体是国家。国家为了满足公共需要而组织税收，税收是国家得以存在、发挥作用的前提。
　　 国家征税不是任意的，凭借的是政治权力，依据的是法律。税法是税收的法律依据和法律保障。税收征收的过程，实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家的过程。
　　 税收是国家财政收入的基本形式。国家的财政收入绝大部分都是来自于税收的。税收在本质上是国家凭借政治权利，按照法律规定吸纳该纳税的单位和个人无偿征收实物或者货币的特殊的分配关系。
　　 税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这是税收区别于其他财政收入形式的显著特点。
　　 税收的强制性是指国家凭借政治权力依法强制征收的。税收的强制性表现在国家通过法律确定，纳税人拒不纳税要受到法律的制裁。税收的强制性体现了依法纳税是公民的义务。
　　 税收无偿性是指国家征税是无偿的，不需要对纳税人进行补偿。税收的无偿性是相对的，对具体纳税人来说，纳税后没有获得任何报酬，具有无偿性。但是从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，从这一个意义上看税收又具有有偿性的一面。在社会主义条件下，税收是取之于民、用之于民的。当然，这并不等于每一个纳税人所缴纳的税款和他从公共物品或服务中获得的利益完全相等。
　　 税收的固定性是指在征税之前，预先规定了征税的对象和征收税额之间的数量比例，不经国家批准，不能随意改变。税收的固定性对国家来说，意味着国家只能按照税法规定的标准征收，对纳税人来说，取得了应税的状况，就需要按法律规定的标准纳税。当然税收的固定性不等于具体的征税标准是一成不变的。国家可以通过修订税法，调高或减低税率，增加或者减少税收。

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